ГЛАВНАЯ arrow Налогообложение arrow Единый налог ФОП 2014 г.
24.04.2014 г.

Контакты

Единый налог для физических лиц - предпринимателей (ФОП) в 2014 г.

Печать E-mail

С 01.01.2012 года упрощенная система налогообложения (единый налог) в Украине существенно изменилась. Новые правила установлены Главой 1 Раздела ХІV Налогового Кодекса Украины (НКУ). Соответствующие изменения предусмотрены  Законом Украины № 4014-VI "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности".

 

Физические лица – предприниматели плательщики единого налога делятся на 4 группы:

Группа

Ограничения

Виды деятельности

Ставка налога

Основная

Повышенная

1 группа

- работают без наемных работников;

- годовой объем дохода (выручки) не должен превышать

150 000 грн.

 

Можно только:

 

1) Розничная продажа товаров с торговых мест на рынках.

 

2) Предоставление бытовых услуг населению (перечень бытовых услуг см. в п. 291.7 НКУ)

 

1%-10%

мин. з/п за календарный месяц

(конкретную ставку устанавливают местные советы)

 

15% от:

1) суммы превышения предельного объема дохода, который дает право применять упрощенную систему;

2) дохода, полученного от осуществления деятельности, не указанной в свидетельстве плательщика единого налога, отнесенного к 1 или 2 группе;

3) дохода, полученного при применении другого способа расчетов, чем денежный;

4) дохода, полученного от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.

 

2 группа

- количество наемных работников - не больше 10 лиц;

- годовой объем дохода не должен превышать

1 000 000 грн.

 

Можно только:

 

1) Предоставлять услуги (в т.ч. бытовые) плательщикам единого налога и/или населению.

 

2) Производство и/или продажа товаров (кому угодно).

 

3) Деятельность в сфере ресторанного хозяйтсва (только пиво и столовое вино).

 

Не могут быть во 2 группе (попадают в 3) предприниматели, которые предоставляют посреднические услуги в сфере недвижимости (гр. 70.31 КВЕД ДК 009:2005)

 

2%-20% мин. з/п за календарный месяц

(конкретную ставку устанавливают местные советы)

3 группа

- количество наемных работников - не больше 20 лиц;

- годовой объем дохода не должен превышать

3 000 000 грн.

 

Могут осуществлять любые виды деятельности, кроме тех, которые запрещены плательщикам единого налога

3% от дохода для плательщиков НДС;

 

5% от дохода для неплательщиков НДС

 

5

группа

- количество наемных работников - не больше 20 лиц;

- годовой объем дохода не должен превышать

20 000 000 грн.

5% от дохода для плательщиков НДС;

 

7% от дохода для неплательщиков НДС

 

 

Юрлицам снова выгодно работать с предпринимателями на едином налоге.

Из НКУ исключен пп. 139.1.12, который запрещал относить на валовые расходы стоимость приобретенных у физлиц - единоналожников товаров (работ, услуг). Подавать вместе с декларацией по налогу на прибыль перечень доходов и расходов плательщика налога в разрезе контрагентов-плательщиков единого налога с 12.08.2012 г. также больше не нужно.

 

 Можно ли быть плательщиком НДС?

Физические лица предприниматели-единщики могут зарегистрироваться плательщиком НДС (при уплате единого налога по ставке 3% или 5%+НДС).

 

Не могут быть плательщиками единого налога:

1) физические лица-предприниматели, которые осуществляют:

- деятельность по организации, проведению азартных игр;

- обмен иностранной валюты;

- производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);

- добычу, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования;

- добычу, реализацию полезных ископаемых;

- деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины "О страховании" (N 85/96-ВР от 07.03.96 г.), сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разделом III НКУ;

- деятельность по управлению предприятиями;

- деятельность по предоставлению услуг почты и связи;

- деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;

- деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий;

- технические испытания и исследования (гр. 74.3 КВЕД ДК 009:2005);

- деятельность в сфере аудита;

- предоставляют в аренду: а) земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара; б) жилые помещения, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров; в) нежилые помещения (сооружения, здания) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров;

2) страховые (перестраховые) брокеры;

3) физические лица - нерезиденты;

4) субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, который возник в результате действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

 

Порядок определения дохода плательщика единого налога:

В доход включаются:

- доход, полученный на протяжении налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной);

- сумма кредиторской задолженности, по которой прошел срок исковой давности;

- стоимость безвозмездно полученных на протяжении отчетного периода товаров (работ, услуг);

- сумма полученного вознаграждения (доход) поверенного (агента) в случае предоставления им услуг, выполнения работ по договорам поручения, транспортного экспедирования или по агентским договорам;

В доход не включаются:

- пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения;

- доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу и используется в его хозяйственной деятельности.

 

Особенности учета:

1 группа, 2 группа,  3 группа и 5 группа - не плательщик НДС должны вести Книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отображения в ней полученных доходов (форма Книги утверждается Министерством финансов).

3 группа и 5 группа - плательщик НДС должны вести учет доходов и затрат по форме и в порядке утвержденном Министерством финансов.

 

Отчетные периоды и сроки уплаты единого налога:

 

1 группа

2 группа

3 группа

5 группа

Отчетный период

год

 

квартал

Срок сдачи отчета (декларации плательщика единого налога)

на протяжении 60 календарных дней, которые наступают после последнего календарного дня отчетного года

на протяжении 40 календарных дней, которые наступают после последнего календарного дня отчетного квартала

Срок уплаты налога

не позднее 20 числа текущего месяца (авансовый платеж).

 

на протяжении 10 календарных дней после крайнего срока подачи налоговой декларации (т.е. на протяжении 50 календарных дней после окончания отчетного квартала)

 

Физические лица - плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по таким налогам и сборам:

1) налога на доходы физических лиц в части доходов, которые получены в результате хозяйственной деятельности физического лица и обложены единым налогом;
2) налога на добавленную стоимость с операций по поставке товаров, работ и услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины (кроме 3 группы – плательщиков НДС);
3) земельного налога, кроме земельного налога за земельные участки, которые не используются ими для осуществления хозяйственной деятельности;
4) сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;
5) сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.

 

Плательщики единого налога 1 и 2 группы, которые не используют труд наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога:

- на период отпуска (не более 1 месяца в год);

- на период болезни, подтвержденной копией листа о нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней.

Суммы единого налога, уплаченные за такие периоды, по заявлению плательщика зачисляются в счет будущих платежей.

 

Переход на единый налог

Свидетельство плательщика единого налога является бессрочным.

Для выбора или перехода на упрощенную систему налогообложения физлицо - предприниматель подает органу государственной налоговой службы заявление. Свидетельство плательщика единого выдается органом государственной налоговой службы бесплатно на протяжении 10 календарных дней со дня подачи субъектом хозяйствования заявления.

Субъект хозяйствования может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения один раз на протяжении календарного года путем подачи заявления в орган государственной налоговой службы не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала.

 

Новозарегистрированные физические лица – предприниматели могут стать плательщиками единого налога в таком порядке:

для 1 и 2 групп – необходимо подать соответствующее заявление до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация предпринимателя. При этом плательщиком единого налога такие предприниматели будут считаться с первого числа месяца следующего за месяцем, в котором было выписано свидетельство плательщика единого налога.

для 3 и 5 группы - необходимо подать соответствующее заявление до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация предпринимателя. При этом плательщиком единого налога такие предприниматели будут считаться со дня их государственной регистрации.


 Смотрите также:

Регистрация СПД (ФОП)

Регистрация ООО

Регистрация ЧП

Регистрация изменений


 


 

 

Лайкните, если понравилось:

home contact search contact search Rambler's Top100